Налоговещание

Loading

Цитата дня:

Государственные финансы - это искусство передавать деньги из рук в руки до тех пор, пока они не исчезнут.

Р.Сарнофф.



Анекдот дня:

Челябинские финансисты настолько суровы, что оплачивают налоги в бюджет черным налом.

Также на нашем сайте:
Налоговый юмор

Ведение учета и сдача отчетности

Сдача отчетности в Налоговую, Пенсионный и Статистику

Онлайн бухгалтерия для предпринимателей

Скачать бланки

Податкова декларація з податку на прибуток підприємства 2013 з усіма додатками
Податкова декларація про майновий стан і доходи
Форма №1ДФ
Декларация НДС
Налоговая накладная

Бланки по единому налогу

Скачать другие бланки

 

 

Новости

Нападающему «Барселоны» Лионелю Месси предъявлены обвинения в уклонении от уплаты налогов. Испанская прокуратура полагает, что Месси и его отец в 2007, 2008 и 2009 годах укрыли от налоговых органов 4,1 миллионов евро, продавая права на использование изображений игрока через фирмы, зарегистрированные в Белизе и Уругвае. 2013-06-21

В Англии группа мошенников пыталась получить 2,8 млн. фунтов в качестве возврата по уплате налогов. Они заверили налоговые органы в том, что получили от одной из компаний Иордана 19,4 млн. фунтов для съемок фильма под названием «Ландшафт лжи», что дало возможность претендовать на налоговые льготы, которые получают кинокомпании при съемках дорогих картин в стране. До появления первых подозрений группе уже удалось получить 700 тыс. возврата платежей, якобы сделанных на уплату НДС. 2013-04-28

Другие новости

Счетчики

Статистика сайта

Количество статей: 210
Статей в этом месяце: 0

Количество комментариев: 1312
Комментариев в этом месяце: 0

Просмотров статей: 4217016

Наши статьи уже просмотрели более двух с половиной миллионов раз!

Книга учета доходов и расходов предпринимателей на общей системе

Категория: Налоги в Украине. Ключевые слова: НДФЛ, Отчетность
Рекомендую:

ГНАУ приказом от 24.12.10 г. № 1025 для предпринимателей-общесистемщиков и физлиц, занимающихся независимой профессиональной деятельностью, утвердила новую форму Книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения. О том, как правильно заполнить новую Книгу - в нашей статье.

Саму Книгу можно скачать здесь.

Новая Книга способствует тому, чтобы предприниматели все-таки начали вести учет товаров и сырья в денежном выражении. Дело в том, что в Книге необходимо отображать стоимость товарных запасов, материалов и т.д. на начало и конец отчетного периода, стоимость приобретенных и проданных товаров и даже внутреннее перемещение (со склада на торговую точку).

В новой Книге не 7 граф (как в форме № 10 из Инструкции № 12), а 12. Как и раньше, в ней присутствуют графы, в которых предприниматели фиксируют свои расходы и доходы, а также ведут учет движения товарно-материальных ценностей.

Предпринимателям-единоналожникам заботы, связанные с заменой Книги, не грозят. Новая форма Книги разработана только для общесистемщиков. Единщики продолжают вести учет доходов и расходов в старой Книге.

Предприниматель (самозанятое лицо) должен самостоятельно приобрести, оформить Книгу (она должна быть прошнурована, иметь пронумерованные страницы) и зарегистрировать ее в органе ГНС по месту налогового учета. Регистрация книг проводится органами ГНС бесплатно. После того як приказ № 1025 вступил в действие (21.01.2011 р.), все записи предприниматель вносит в новую Книгу. При этом старая Книга ф. № 10 остается у самого предпринимателя, сдавать ее налоговикам необходимости нет (пункт 3.3 Порядка № 1025).

Для того чтобы получить правильные итоговые суммы за периоды (месяц, квартал, год), в новую Книгу самозанятого лица из его старой Книги надо перенести общие суммы:

остатка товарно-материальных ценностей по ценам приобретения;

выручки от реализации, которая получена с 01.01.11 г. по день начала ведения учета в новой Книге;

расходов производства (обращения), которые были зафиксированы в старой Книге с 01.01.11 г. по день начала ведения учета в новой Книге.

Заполняют Книгу, как и прежде, только вручную, шариковой или чернильной ручкой. То есть право вести Книгу в электронном виде так и осталось несбывшейся мечтой предпринимателей. Зато в Книге теперь позволили делать исправления, при условии их заверения подписью самозанятого лица.

Нововведениями в Книге стали графы, в которых самозанятые лица ведут учет движения товаров. В новой Книге под товарный учет отведено не 2, а целых 5 граф (графы 2, 5 ,6, 8, 11). Однако это не должно пугать самозанятых лиц, поскольку не в количестве граф суть, а в правилах их заполнения. Зато самозанятым лицам больше не нужно перечислять в Книге всю номенклатуру имеющегося у них товара и выводить остатки по каждой его позиции. Весь товарный учет у них сводится к вписыванию в соответствующие графы общих сумм стоимости товарно-материальных ценностей по ценам их приобретения или реализации.

Например, в графу 2 надлежит записать сумму, которая соответствует общей стоимости имеющихся у самозанятого лица товарно-материальных ценностей по цене их приобретения на начало года, а в графу 11 внести их же общую стоимость, но уже на конец года. Для стоимости приобретенных товарно-материальных ценностей найдется место в графе 5, а для переданных на реализацию в торговые точки — в графе 8. В графе 7 Книги найдет свое отражение информация о реализаторе, которому передан товар для продажи, и адрес торговой точки.

А теперь подробнее о заполнении книги.

Доходы.

Выручку от реализации (в денежной и натуральной форме) самозанятое лицо (не реализатор!) показывает в Книге не после каждого факта продажи, а общей суммой за день, в котором она была получена. Основанием для отражения дохода в Книге, которую ведет предприниматель, могут послужить, допустим, банковская выписка, кассовые документы (например, Книга учета расчетных операций), а также данные Книг наемных работников, осуществляющих реализацию товаров (услуг) предпринимателя за наличные.

Наемные работники заполняют в Книге только три графы: 1, 3 и 8. В частности, в графу 3 они должны вносить выручку не общей суммой за весь день торговли, а после каждого факта продажи товара (услуги), независимо от использования при получении наличных за проданные товары (услуги) регистратора расчетных операций. Предприниматель в конце каждого дня должен перенести в свою Книгу итоговую сумму выручки, полученную за день по всем торговым точкам.

Предприниматели – плательщики НДС не включают в доход сумму НДС, включенную в цену реализации.

Доход, полученный в валюте, записывается в Книгу в гривневом эквиваленте на дату получения средств.

Итоги по суммам полученной выручки подбиваются за месяц, квартал, год. Соответственно, итоговые суммы расходов, а также чистого дохода следует выводить за эти же периоды. В результате с определением ставки налога с доходов (15% или 17%) у самозанятых лиц проблем не будет. Также не возникнет сложностей и с расчетами по единому взносу, который надлежит заплатить в размере не меньше минимального за все месяцы с чистым доходом.

Расходы.

Для расходов в новой Книге предусмотрено несколько граф: графа 5 предназначена для того, чтобы вносить в нее суммы, уплаченные на протяжении дня за товары, графа 6 – для отображения стоимости проданных на протяжении дня товаров, графы 9 и 10 – для других расходов.

Можно назвать это попыткой на практике реализовать принцип соответствия доходов и расходов. Ранее в Книге ф.10 все расходы были собраны в одном месте, и уже после окончания квартала предприниматели включали в итог расходов только те, по которым был получен доход, что было не очень удобно.

В новой Книге придется заполнять графу 6, и именно ее значение (а не значение графы 5) будет уменьшать налогооблагаемый доход. Конечно, это усложнит задачу тем предпринимателям, которые осуществляют несколько десятков операций купли-продажи в день.

Что касается граф 9 и 10, записанные в них суммы тоже уменьшают доход. В эти графы записывают зарплата работников, ЕСВ, начисленный на нее, аренлная плата за офис или склад, оплата коммунальных услуг и другие расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

Еще одно важное изменение в учете расходов - введение графы 4, в которой самозанятым лицам надлежит вписывать реквизиты документа, подтверждающего понесенные расходы. В порядке заполнения Книги для облегчения учета самозанятым лицам даже привели примерный список документов, которые могут подтверждать их расходы:

товарно-транспортная накладная;

налоговая накладная;

платежное поручение;

фискальный чек;

акт закупки (выполненных работ, предоставленных услуг) и др.

Этот список подтверждающих документов не исчерпывающий. И вовсе не зря, поскольку расчетными документами могут послужить также, к примеру, расчетная квитанция, товарный чек и любой другой документ, который удостоверяет факт оплаты предпринимателем товаров (работ, услуг).

Следует помнить, что к перечню расходов предпринимателя, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные расходы, которые включаются в расходы производства (обращения) согласно разделу III НКУ (п. 177.4 НКУ). В том числе это значит, что начиная с 1 апреля предприниматели на общей системе также не имеют права включать в расходы суммы, уплаченные предпринимателям – плательщикам единого налога.

Предприниматели – плательщики НДС не включают в стоимость приобретения суммы НДС, уплаченные при покупке.

Не относится к расходам физлица-предпринимателя стоимость приобретенного движимого и недвижимого имущества, подлежащего государственной регистрации, если такое имущество приобретено до государственной регистрации предпринимателем и/или не используется в предпринимательской деятельности.

Таким образом, алгоритм заполнения Книги можно представить следующим образом.

1. Учету подлежат товарные остатки по состоянию на начало и конец периода (соответственно графы 2 и 11 Книги, стоимость ТМЦ по ценам приобретения).

2. Учет ТМЦ, работ, услуг, приобретенных (оплаченных) в течение отчетного периода, ведется в графах 4 и 5. В них, соответственно, записываются реквизиты документов, подтверждающих факт приобретения, и общая стоимость приобретенных ТМЦ (работ, услуг).

3. Отдельно (графа 6) отражаются расходы, прямо связанные с полученным доходом (показанным в графе 3 Книги).

4. Учет товара, переданного на реализацию наемным работникам (ведут только предприниматели, имеющие наемных работников) (графы 7 и 8). Наемные работники одновременно заполняют графу 8, занося в нее данные о товаре, принятом на реализацию, по ценам реализации.

5. Расходы на оплату труда (расходы на зарплату и начисления на зарплату, понесенные в отчетном месяце) отображаются в графе 9.

6. Другие фактически понесенные расходы, напрямую связанные с получением дохода, которые не указаны в графах 6 и 9, включая стоимость оплаченных выполненных работ и оказанных услуг, отображаются в графе 10.

7. Итоги по чистому доходу за отчетный период – месяц подводятся в графе 12: чистый доход (графа 12) = гр. 3 - гр. 6 - гр. 9 - гр. 10.

Вывод. В новой Книге учета доходов и расходов граф стало больше, но нельзя сказать, что порядок ее заполнения стал сложнее. В качестве отрицательных моментов можно назвать отсутствие возможности ведения Книги с помощью компьютера, а также необходимость заполнения Книг работниками самозанятого лица.

И, в качестве бонуса, сам Приказ ГНАУ.

Про затвердження форми Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи — підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, та Порядку її ведення.

Наказ ДПАУ від 24.12.2010 р. № 1025

Відповідно до пункту 177.10 статті 177 та пункту 178.6 статті 178 розділу IV Податкового кодексу України, керуючись статтею 8 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»,

Наказую:

1. Затвердити форму Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи — підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, та Порядок ведення Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи — підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність (додаються).

2. Департаменту оподаткування фізичних осіб (Дусяк С. П.):

2.1. подати цей наказ до Міністерства юстиції України для державної реєстрації;

2.2 забезпечити оприлюднення наказу у встановленому порядку.

3. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Лекаря С. І.

Голова О. Папаіка

Затверджено наказом Державної податкової адміністрації України від 24.12.2010 р. № 1025

Порядок ведення Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи — підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 30.12.2010 р. за № 1425/18720

1. Відповідно до пункту 177.10 статті 177 та пункту 178.6 статті 178 розділу IV Податкового кодексу України фізичні особи — підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, та фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність (далі — самозайняті особи), зобов’язані вести Книгу обліку доходів і витрат (далі — Книга), у якій щоденно на підставі первинних документів здійснюються записи про операції, що відбулися у звітному (податковому) періоді.

2. Самозайняті особи повинні придбавати та оформлювати Книгу самостійно. Книга має вигляд зошита чи блокнота. Прошнурована з пронумерованими сторінками Книга безоплатно реєструється в органі державної податкової служби за основним місцем обліку самозайнятої особи.

Кожен працівник — фізична особа (далі — наймана особа), що здійснює операції за готівку, веде їх облік у Книзі, яка реєструється самозайнятою особою у такому самому порядку. У Книзі для найманих осіб зазначаються адреса місця здійснення діяльності, прізвище, ім’я, по батькові найманої особи та самозайнятої особи (роботодавця) та їх реєстраційний номер облікової картки платника податків, а у разі його відсутності — серія та номер паспорта (для фізичних осіб — платників податків, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби та мають відмітку у паспорті). Записи у Книзі виконуються кульковою або чорнильною ручкою (виправлення допускаються тільки з завіренням їх самозайнятою особою).

3. Ведення Книги здійснюється у такому порядку:

3.1. У графі 1 вказується дата заповнення.

3.2. У графах 2 та 11 відображається сума нереалізованих товарних запасів, сировини, матеріалів тощо на початок та на кінець звітного податкового періоду (року), яка виводиться в грошовій формі, виходячи із ціни їх придбання.

3.3. У графі 3 щоденно відображається фактично отримана сума доходу від здійснення діяльності із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік. У разі необхідності реєстрації нової Книги протягом звітного року записи в ній продовжуються наростаючим підсумком, а попередня Книга залишається у самозайнятої особи.

3.4. До графи 4 записуються реквізити документа, який підтверджує понесені витрати, пов’язані з придбанням товарно-матеріальних цінностей, виконанням робіт та наданням послуг (номер, дата і назва документа). Документами, які підтверджують витрати, можуть бути, зокрема, товарно-транспортна та/або податкова накладна, платіжне доручення, фіскальний чек, акт закупки (виконаних робіт, наданих послуг) та інші розрахункові документи.

3.5. У графі 5 відображається загальна вартість придбаних товарно-матеріальних цінностей.

3.6. У графі 6 відображається сума витрат, яка безпосередньо пов’язана з отриманням доходу.

3.7. Самозайняті особи, які використовують найману працю, заповнюють графи 7 та 8:

до графи 7 записуються відомості про внутрішнє переміщення товару (відпуск під реалізацію найманій особі) із зазначенням адреси місця здійснення діяльності, прізвища, імені, по батькові найманої особи та її реєстраційного номера облікової картки платника податків, а у разі його відсутності — серії та номера паспорта (для фізичних осіб — платників податків, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби та мають відмітку у паспорті);

у графі 8 відображається вартість товару, переданого на реалізацію за цінами придбання.

Наймані особи заповнюють дані Книги відповідно до граф 1, 3, 8. Графа 3 заповнюється по кожному факту здійснення операції. У графі 8 наймана особа відображає вартість отриманого товару за цінами реалізації. Дані з Книг найманих осіб включаються до Книги самозайнятих осіб в останній день місяця.

Фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, графи 7 та 8 не заповнюють.

3.8. У графі 9 відображаються витрати на оплату праці та нарахування на заробітну плату, понесені у звітному місяці.

3.9. У графі 10 відображаються фактично понесені інші витрати, безпосередньо пов’язані з одержанням доходу, які не зазначені у графах 6 та 9, включаючи вартість оплачених виконаних робіт та наданих послуг.

3.10. Графа 12 розраховується як різниця між доходом від здійснення діяльності та документально підтвердженими витратами, пов’язаними із отриманням доходу.

4. Фізичні особи — підприємці, зареєстровані як платники податку на додану вартість, не включають до витрат і доходу суми податку на додану вартість, що входять до ціни придбаних або проданих товарів, наданих робіт та виконаних послуг.

5. Дані Книги використовуються самозайнятою особою для заповнення податкової декларації за звітний податковий період (рік).

Директор Департаменту оподаткування фізичних осіб С. Дусяк

Если Вам понравилась статья, поделитесь ссылкой с друзьями в социальных сетях:

Статью подготовил(а) Виталий.

2011-09-27


Книга обліку доходів і витрат підприємців на загальній системі

Смотрите также

Пособие для физлиц-предпринимателей на общей системе налогообложенияНалог на доходы физических лиц для чайниковЗаполнение новой формы 1ДФИзменения в Налоговом кодексе. НДФЛ
Налоговая отчетность для чайниковКнига учета доходов для единоналожников

Вернуться на главную

Комментарии

юрий 2011-12-15 21:04:40
Помогите, как заполнить книгу. Я ФОП на едином. Работаю сам. Исправно веду книгу (хотя продаж в месяц всего 5-10) и сдаю отчеты в налоговую ежеквартально. Но последние два месяца деятельности не вел. Нужно ли писать в книге например: всього за жовтень 0 грн. всього за листопад 0 грн. ??? Думаю что деятельности не будет и в декабре то нужно будет записать: Всього за грудень 0грн. Всього за 4 квартал 0 грн. ???? Последняя продажа была в сентябре 16-го. И книга заполнена : Всього за вересень: хххх.00 грн Всього за 3 квартал: хххх.00 грн Или по факту за весь квартал сделать одну запись?? Всього за вересень: хххх.00 грн Всього за 3 квартал: хххх.00 грн Всього за 4 к


kamjari 2012-02-22 20:59:13
Виталии спасибо за статью!Все ясно и понятно!!!!!


Добавить комментарий

Введите Ваше имя

Введите Ваш комментарий (не более 700 знаков):

Введите в поле цифры, перечисленные ниже, подряд (без запятых, пробелов и т.д.):

один три два пять четыре


Copyright © 2010-2013 "Налоговещание"
Публикация материалов разрешается при использовании активной индексируемой ссылки на соответствующую страницу сайта