Налоговещание

Loading

Цитата дня:

В деле налогов следует принимать в соображение не то, что народ может дать, а то, что он может давать всегда.

Шарль Луи де Монтескье (1689-1755, французский писатель и философ)



Анекдот дня:

Бухгалтер приходит к налоговому инспектору:
— А я думал, что Вы умерли…
— С чего вы взяли?
— Да я слышал, как сегодня утром один человек о вас хорошо отозвался…

Также на нашем сайте:
Налоговый юмор

Ведение учета и сдача отчетности

Сдача отчетности в Налоговую, Пенсионный и Статистику

Онлайн бухгалтерия для предпринимателей

Скачать бланки

Податкова декларація з податку на прибуток підприємства 2013 з усіма додатками
Податкова декларація про майновий стан і доходи
Форма №1ДФ
Декларация НДС
Налоговая накладная

Бланки по единому налогу

Скачать другие бланки

 

 

Новости

Нападающему «Барселоны» Лионелю Месси предъявлены обвинения в уклонении от уплаты налогов. Испанская прокуратура полагает, что Месси и его отец в 2007, 2008 и 2009 годах укрыли от налоговых органов 4,1 миллионов евро, продавая права на использование изображений игрока через фирмы, зарегистрированные в Белизе и Уругвае. 2013-06-21

В Англии группа мошенников пыталась получить 2,8 млн. фунтов в качестве возврата по уплате налогов. Они заверили налоговые органы в том, что получили от одной из компаний Иордана 19,4 млн. фунтов для съемок фильма под названием «Ландшафт лжи», что дало возможность претендовать на налоговые льготы, которые получают кинокомпании при съемках дорогих картин в стране. До появления первых подозрений группе уже удалось получить 700 тыс. возврата платежей, якобы сделанных на уплату НДС. 2013-04-28

Другие новости

Счетчики

Статистика сайта

Количество статей: 210
Статей в этом месяце: 0

Количество комментариев: 1312
Комментариев в этом месяце: 0

Просмотров статей: 4218759

Наши статьи уже просмотрели более двух с половиной миллионов раз!

Рекомендации по заполнению декларации экологического налога

Категория: Налоги в Украине. Ключевые слова: Отчетность, Экологический налог
Рекомендую:

Вот и закончился второй квартал! Все большую актуальность приобретают правила заполнения налоговой отчетности. Предлагаем обновленную и более полную статью о заполнении декларации экологического налога.

Бланк декларации экологического налога можно скачать здесь. Можно также скачать другие бланки налоговой отчетности.

По итогам I квартала 2011 г. плательщикам, эконалога впервые придется столкнуться с заполнением Налоговой декларации экологического налога, утвержденной приказом ГНАУ от 24.12.10 г. № 1010 (далее — Декларация). К счастью, сия чаша миновала большинство тех, кто еще по итогам 2010 года отчитывался за передвижные источники загрязнения, в т.ч. автомобили. С 2011 года такие лица не отвечают за расчет и уплату эконалога и не подают связанной с этим отчетности. Все это за них теперь делают так называемые налоговые агенты. Ну а теперь детальнее о процедуре заполнения Декларации.

Кто подает Декларацию

Такая обязанность возложена на всех плательщиков эконалога, круг которых очерчен в ст. 240 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ). К ним относят субъектов хозяйствования (в т.ч. предпринимателей), юрлиц, не осуществляющих предпринимательской деятельности (в т.ч. бюджетные учреждения), общественные организации и прочие предприятия (учреждения, организации), постоянные представительства нерезидентов (далее — предприятия), которые:

а) загрязняют атмосферу стационарными источниками загрязнения (далее — выбросы);

б) сбрасывают загрязняющие вещества в водные объекты (далее — сбросы);

в) размещают отходы в специально отведенных для этого местах или на объектах, кроме тех, которые занимаются размещением вторсырья на основании соответствующей лицензии (далее — размещение отходов).

Среди плательщиков эконалога названы также лица, загрязняющие атмосферу передвижными источниками, — п. 240.2 НКУ. Но, как мы уже подчеркивали, плательщики они весьма условные, поскольку непосредственно в бюджет налог не перечисляют и не отчитываются по нему. За них это делают налоговые агенты. Это субъекты хозяйствования, которые занимаются:

а) оптовой торговлей топливом;

б) розничной торговлей (кроме тех, которые реализуют топливо, приобретенное у оптовиков).

Подчеркнем: налогово-агентская функция возлагается лишь на тех торговцев топливом, которые реализуют его в качестве горючего для передвижных источников загрязнения. Согласно пп. 14.1.142 НКУ к последним относят транспортные средства, движение которых сопровождается выбросом в атмосферу загрязняющих веществ. Таким образом, передвижными источниками считают не только автомобильный, но и железнодорожный, морской, речной и авиационный транспорт (ст. 21 Закона Украины "О транспорте" от 10.11.94 г. № 232/94-ВР). При этом, как поясняют налоговики в Единой базе налоговых знаний (см. сайт ГНАУ), если транспортные средства потребляют горючее, вид которого не указан в ст. 244 НКУ налог нужно платить, исходя из ставок, установленных этой статьей для тех видов топлива, характеристика которых больше всего отвечает используемым.

Из вышесказанного также следует, что за топливо для оборудования и инструментов — дизельных установок, ручных газонокосилок, бензопил и т.д. эконалог платить не нужно, поскольку это не передвижные источники загрязнения. Хотя понятно, что на практике налоговый агент обычно не в силах проследить судьбу реализованного горючего, а значит, не может гарантировать, что оно не будет использовано, скажем, для заправки автомобиля. Поэтому вполне допускаем, что налоговики все равно будут настаивать на уплате эконалога.

И Важно!

Для того чтобы не подавать Декларацию с прочерками, те, кто до 01.01.11 г. платил "грязный" сбор за выбросы передвижными источниками загрязнения и с нового года не реализует топливо, а также не осуществляет других видов загрязнения окружающей среды, обязаны подать в налоговую заявление об отсутствии у них объекта исчисления эконалога (п. 250.9 НКУ). Как видно из ответов в Единой базе налоговых знаний, на этом настаивают и налоговики.

В какие сроки и куда подают Декларацию

Декларацию необходимо предоставить в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала (п. 250.2 НКУ). Таким образом, предельный срок подачи Декларации за I квартал — 10 мая 2011 г. (за II квартал – 9 августа; за III квартал – 9 ноября; за IV квартал – 9 февраля).

Субъекты хозяйствования, осуществляющие выбросы, сбросы и размещение отходов, подают Декларацию по месту размещения загрязняющих объектов, а налоговые агенты — по месту расположения пунктов продаж топлива.

Если место подачи Декларации не совпадает с местом пребывания на налоговом учете, в налоговую по месту учета в те же сроки подают копии Декларации (п. 250.8 НКУ) с отметкой "х" под словом "копия" в поле 1 шапки Декларации.

Если у плательщика несколько стационарных источников загрязнения или мест для размещения отходов в пределах разных населенных пунктов или за их пределами (разные коды КОАТУУ), Декларацию подают по каждому источнику загрязнения отдельно. Если код КОАТУУ для всех источников загрязнения одинаковый, то и Декларацию подают в одном экземпляре. В городах с районным делением, даже если источники загрязнения расположены в разных районах, можно предоставлять одну Декларацию за выбросы, сбросы и размещение отходов всеми источниками загрязнения по месту налогового учета (п. 250.10 НКУ).

Структура Декларации и исправление ошибок

Декларация состоит из основной части и семи расчетов-приложений, каждое из которых предполагает расчет налоговых обязательств (далее — НО) в зависимости от видов загрязнения: приложение 1 предназначено для расчета НО по выбросам стационарными источниками, приложение 2 — по выбросам передвижными источниками (заполняют налоговые агенты), приложение 3 — по сбросам, приложение 4 — по размещению отходов, приложения 5—7 заполняют налогоплательщики, имеющие дело с радиоактивными отходами.

Все приложения являются неотъемлемой частью Декларации. В то же время, если у плательщика нет объектов налогообложения, соответствующие приложения ему подавать не нужно, а в строках основной части Декларации, в которые заносят данные из неподаваемых приложений, ставят прочерк.

Специальной формы уточняющего расчета ГНАУ не разрабатывала, поэтому как в самой Декларации, так и в приложениях предусмотрены отдельные строки для отражения недоплаты и переплаты налога, штрафов и пени.

Если предприятие до начала налоговой проверки самостоятельно выявит ошибки в предыдущих отчетных периодах, согласно п. 50.1 НКУ оно вправе:

а) исправить их в Декларации за отчетный период;

б) подать уточняющие Декларации за каждый период, в котором допущены ошибки.

Исправляться через уточняющий расчет "дешевле", поскольку штраф при недоплате составит 3%, а не 5%, как в случае, если бы пришлось отражать недоплату в текущей Декларации (в отчетной или отчетной новой). Правда, перед подачей уточняющего расчета предварительно надо рассчитаться с бюджетом.

Заполнение Декларации

В целом можно констатировать, что непосредственно расчет НО по новым правилам заметно упростился, ведь:

а) канули в Лету корректирующие коэффициенты (в зависимости от численности и народнохозяйственного значения населенного пункта), а также коэффициент 2,373, применявшийся к нормативам "грязного" сбора с2006 г. согласно Порядку установления нормативов сбора за загрязнение окружающей природной среды и взимания этого сбора, утвержденному постановлением КМУ от 01.03.99 г. № 303 (12.01.11 г. утратил силу);

б) в текущем году не понадобятся и коэффициенты для индексации нормативов за период 2006— 2010 гг. С 2011 г. нормативы будут увеличиваться на индекс потребительских цен, но путем изменения ставок налогообложения — п. 4 р. XIX НКУ. Это значит, что не придется держать в голове все коэффициенты за прошлые годы;

в) не применяется 10-кратный размер ставки за сверхлимитные сбросы и размещение отходов. Более того, в Декларации вовсе не отражают лимитов, а также сумм налога в пределах лимита и от его превышения.

И все же существует несколько нюансов, которые стоит учесть при заполнении Декларации.

1. Заполняют ли Декларацию нарастающим итогом? Показатели Декларации, в т.ч. в приложениях, отражают по данным, полученным в пределах отчетного квартала. Т.е., в отличие от Налогового расчета сбора за загрязнение окружающей природной среды, утвержденного приказом ГНАУ от 17.03.05 г. № 111, ее нарастающим итогом не заполняют.

2. Что ставить в графе "Порядковый номер"? Одним из новшеств является то, что Декларации присваивается порядковый номер. Его формируют нарастающим числом по количеству поданных Деклараций в течение года. При этом, судя по всему, действует сквозная нумерация для всех видов Деклараций: отчетная, отчетная новая, уточняющая. К примеру, Декларация за I квартал получит порядковый номер 1. Его же указывают в правом верхнем углу каждого приложения. Помимо этого, прилагаемые расчеты к Декларации имеют свою нумерацию, которую формируют в рамках отдельно взятой Декларации.

3. Какие ставки налога указывать в Декларации? С 01.01.11 г. по 31.12.12 г. включительно ставки эконалога составляют 50% от размера, установленного ст. ст. 243—246 НКУ (п. 2 подраздела 5 р. XX НКУ). Их и следует заносить в графу 4 приложений 1—4.

4. Сколько знаков после запятой ставить в графах, где указывают объемы выбросов, реализованного топлива, сбросов и размещенных отходов? Ответа не дает ни НКУ, ни сама форма Декларации. Поэтому, по аналогии с заполнением прежней формы отчетности, советуем указывать не более трех знаков.

5. Какие коэффициенты указывают в приложениях 3 и 4?

Приложение 3 (расчет НО за сбросы). В графе 5 указывают коэффициент "1,5" в случае загрязнения прудов и озер, в остальных случаях — " 1".

Приложение 4 (расчет НО за размещение отходов). В графу 5 вписывают коэффициент, учитывающий расположение места (зоны) размещения отходов: "3", если такое место (зона) — в пределах населенного пункта или на расстоянии 3 км от таких пределов, и " 1" — в остальных случаях. В графе 6 при размещении отходов на свалках, которые полностью не исключают загрязнения атмосферы или воды, ставят коэффициент "3". Если же место размещения отходов относится к категории "чистых", в графу 6 вносят "1".

Ответственность

Непредоставление или несвоевременное предоставление Декларации влечет штраф 170 грн. за каждый проступок. За те же повторные действия в течение года (если налогоплательщика уже штрафовали) — 1020 грн. за каждое непредоставление или несвоевременное предоставление Декларации (п. 120.1 НКУ).

По материалам газеты «Все о бухгалтерском учете»

Если Вам понравилась статья, поделитесь ссылкой с друзьями в социальных сетях:

Статью подготовил(а) Виталий.

2011-07-01


Рекомендації по заповненню декларації екологічного податку

Смотрите также

Экологический налог за размещение отходовЭкологический налог для чайниковИзменения в Налоговом кодексе. Прочие налогиСкачать бланки
Комментарии к Налоговому кодексу

Вернуться на главную

Комментарии

Алекссандр 2011-07-11 12:23:16
Интересует экоплата за образование отходов!


Виталий 2011-07-11 13:12:04
Насколько я понимаю, ясности до сих пор нет. Налоговая занимает (как всегда) жесткую фискальную позицию - см. письмо ГНАУ от 06.05.2011 г. № 12789/7/15-0817.


Ольга. 2011-07-19 11:17:48
Спасибо за разъяснения, очень помогли.


Зоя 2011-07-20 19:04:30
розничная торговля продтоварами в магазине.договор на вывоз мусора и утилизацию заключен с горкомунхозом.надо сдавать декларацию по экосбору или нет.ответьте да или нет .а не сухими терминами зокона


Виталий 2011-07-21 08:14:50
Уважаемая Зоя! В НК все выписано так, что понять сложно. Самый правильный выход, с моей точки зрения, это обратиться в свою налоговую, т.к. разбираться потом, в случае чего, Вы будете с ними. Конкретно по вопросу - многие платят за бытовой мусор.


Алла 2011-07-26 19:04:48
Если заключен договор на вывоз ТБО,мусор на територии не хранится экологич.сбор не платят.А вот если в магазине отпление -газовый конвектор-нада ли платить за выбросы в атмосферу? Декларация за 2кв. пустая-нужно ли заполнять додатки?


Виталий 2011-07-27 06:51:56
Сложные вопросы задаете, Алла.


Яна 2011-07-29 07:36:11
Для Аллы: если декларация пустая, то додатки заполнять не нужно. К тому же, если вы в течение года не планируете размещать отходы или осуществлять выбросы, то сообщите об этом в ГНИ письменно и не мучайтесь с пустыми декларациями. У нас газовое отопление - мы платим за выбросы в атмосферу. У меня тоже есть вопрос: никто не знает, нужно ли платить за ОБРАЗОВАНИЕ ОТХОДОВ, т.е. мы их образовали и сра


Ольга 2011-07-30 20:17:07
А мне в налоговой сказали,что даже если заключен договор на вывоз ТБО налог всё равно платить нужно за размещение до утилизации.А по договору комунальному предприятию мы оплачиваем за вывоз,а не за размещение ТБО.Тоже самое за лампы.Я просто в шоке.


Ирина 2011-07-30 20:22:40
А как получить у экологов лимиты на временное размещение люминисцентных ламп и ТБО на своей территории? г.Херсон.


Ольга Г. 2011-08-03 10:53:29
А как быть с предпринимателями,у которых помещение в аренде и договора на вывоз мусора нет?


Валентина 2011-08-05 17:04:09
Частное предприятие занимаемся вывозом ТБО


Елена 2011-08-07 19:51:58
Подскажите, пожайлуста, насчет ламп... как их считать и как з них платить и сколько? платить при покупке, при списании.... при чем... в конце концов??? и сколько? 7,5 гривень??? Заранее благодарна.


Галина 2011-08-07 20:26:36
А если я работаю дома за компьютером то подавать или нет-тоже не понятно! А если помещение в аренде и за коммуналку плачу арендодателю, а он сам рассчитывается со службами- то как мне быть? Вобщем-одни вопросы-а вроде бы упрощенцы! Спасибо за комментарии-реально помогли!


ВАлентина 2011-08-08 14:05:13
КАк узнать, какие отході образует выброс газа в АОГВ?


Виталий 2011-08-08 16:36:42
Уважаемая Валентина. Вот мнение налоговой (цитирую): "субъекты хозяйствования в случае использования автономных систем отопления... имеют объект налогообложения экологическим налогом — объем загрязняющих веществ, которые образуются и выбрасывается в атмосферный воздух при сгорании топлива и являются плательщиками экологического налога... Разрешения на выбросы загрязняющих веществ… выдаются территориальными органами специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти по вопросам экологии и природных ресурсов и вопросы по их выдаче не относятся к компетенции органов ГНС.


Виталий 2011-08-08 17:04:09
Уважаемая Ольга. Главное не договор, а есть ли у Вас мусор.


Алена 2011-08-09 11:14:00
У нас заключен договор с коммунальным предприятием на вывоз мусора, мы платим налог за временное размещение ТБО в специально отведенных местах. Класс опасности наших ТБО - 4. Коэфициент "3" применяем один раз, т.к. мы только временно размещаем мусор, а не вывозим его за пределы города на городскую свалку. Но, налоговая инспекция заставляет дважды применять коэфициент "3" в додатке 4, гр. 5 и 6. Права ли налоговая инспекция? К сведению, в наших филиалах в других городах, коэфициэнт "3" применяют один раз, и налоговая с этим согласна. Как быть нам? Я устала спорить и доказывать?!!!


Алла 2011-08-10 08:11:57
В расчете в приложении 4 брать полностью площадь магазина или только торговый зал


Ирина 2011-08-10 18:33:03
Подскажите, какой предельный срок подачи заявления об отсутствии объекта налогообложения экологического налога?


Виталий 2011-08-11 08:51:45
Уважаемая Ирина. В соответствии с п. 250.9 НКУ, если плательщик не планирует выбросов, сбросов и т.д., он должен подать заявление об отсутствии объектов обложения. Иначе плательщик должен подавать декларацию. Т.е. теоретически такое заявление надо подать до предельного срока подачи декларации за 1 квартал. А практически - пока не ясно, см. письмо ГНАУ от 06.05.2011 N 8565/6/15-0816.


Людмила 2011-09-09 13:22:45
Доброго дня. Я бухгалтер відділу освіти в районі. Ми маємо 24 школи, які опалюються котлами вугільними та газовими. Скажіть будь ласка чи повинні ми платити ек.податок...Гол. бух. сказала, що не платили і не будемо платити, а в податковій сказали, що обовязково. Я в глухому куті..


Виталий 2011-09-10 06:47:24
Людмила, если Ваша организация не платила раньше сбор за загрязнение, это не значит что Вы теперь не должны платить экологический налог. При использовании угля и газа выделяются загрязняющие вещества, которые подлежат налогообложению. Тем более, в налоговой сказали платить.


Ольга 2011-10-18 11:37:41
Я эколог на предприятии. Начальство заставляет подавать данные для исчисления и оплаты эконалога в бухгалтерию до 10 числа ежеквартально. Привлекают к ответственности за несвоевременность и обосновывают, что позже 10-го - задержка оплаты эконалога и штраф. Так всё-таки, эконалог оплачивают в течение 40 календарных дней или раньше?...в заблуждении!


Виталий 2011-10-18 16:45:49
Ольга, декларацию по эконалогу подают в течение 40 дней после окончания квартала, а уплата - в течение 50 дней. См. на нашем сайте Эконалог для чайников или просто откройте Налоговый кодекс, п. 250.2. Кстати, Налоговый кодекс со всеми изменениями тоже можно скачать у нас на сайте.


Наталья 2011-10-23 22:53:38
Добрый день!!! У нас предприниматель на едином налоге, занимаемся розничной торговлей мебели. Арендуем помещение, арендодателю платим помимо аренды еще обслуживание!!! Налог не платили, отчет не сдавали!! Я так понимаю, что нам грозит штраф, или что нам теперь делать???


Виталий 2011-10-25 13:14:59
Наталья, сложно что-то сказать по такой общей информации. Лучше обратиться в свою налоговую - ведь в случае чего, иметь дело придется именно с ними. Вот только налоговики всегда занимают фискальную позицию.


Ольга-2 2011-10-27 06:12:24
Предприниматель, парикмахерская, договор на вывоз твердых бытовых отходов. ГНИ не дает консультацию по отчетности и оплате экологического налога. Где найти разъяснения по бытовым отходам ?


Виталий 2011-10-27 07:56:06
Ольга-2, могу выслать кое-какие материалы на почту. Если заинтересовало - мой адрес можно взять в разделе меню "О нас".


Виталий 2011-10-31 15:32:10
Наталья, Ваш комментарий случайно пропал. Что касается формулы при сжигании природного газа, см. комментарии к статье "Экологический налог для чайников" на нашем сайте. Там есть виды загрязняющих веществ и формулы расчетов при сжигании природного газа.


Лариса 2012-01-26 10:20:15
Как правильно заполнить додаток 1 декларации? откуда брать цифры кроме тонн газа? есть ли какие-то формулы


Светлана 2012-02-15 14:58:28
Скажите как заполнит декларацию по НДС, сли мы получаем природный газ, который сечас идет по нулевой ставкею, в какую строку?


Виталий 2012-02-15 16:18:10
Светлана, скоро планируем опубликовать информацию по заполнению новой налоговой декларации по НДС.


алла 2012-02-15 19:13:28
очень поучительные вопросы и ответы.с выбросами размещнием отходов разобрались,спасибо!


вика 2012-03-21 14:56:10
надо ли подавать заявление,


Таня 2012-04-10 07:43:21
У меня источник загрязнения котел КС-ГС-5,0S,расход топлива -117 куб.м./кварталАзоту оксида -0,18,вуглецю окис-0,01 Метан -0.вуглекислий газ -0,03,итого к сплате0,22 грн. Мне подавать декларацию 0,или все же платить копейки.


Наталья 2013-04-08 14:06:14
Подскажите,если единщик занимается производством стройматериалов и получает цемент для работы,необходимо ему оплачивать эко.налог,если после получения цемент не храниться,а сразу идет в работу? Спасибо.


Василий 2013-04-11 10:13:55
Я ЧП единщик 2 гр.- ремонт автомобилей. Заключен договор на вывоз ТБО с орг.по вывозу ТБО. Сдал отчет по экологии с прочерками. Надо ли заполнять додатки было по ТБО? Я теперь весь в сомнениях............


Вика 2013-11-25 08:54:44
если декларация без расчета она подается в налоговою инспекция


Лиза 2014-01-31 15:52:06
Если нет лимитов на выбросы, по каким данным можно заполнить отчет? С пасибо.


Лиза 2014-01-31 15:53:49
Если нет лимитов на выбросы, по каким данным можно заполнить отчет? С пасибо.


Лиза 2014-01-31 16:12:00
Если нет лимитов на выбросы, по каким данным можно заполнить отчет? С пасибо.


Добавить комментарий

Введите Ваше имя

Введите Ваш комментарий (не более 700 знаков):

Введите в поле цифры, перечисленные ниже, подряд (без запятых, пробелов и т.д.):

четыре один четыре два пять


Copyright © 2010-2013 "Налоговещание"
Публикация материалов разрешается при использовании активной индексируемой ссылки на соответствующую страницу сайта