Налоговещание

Loading

Цитата дня:

В этом мире неизбежны только смерть и налоги. Разница лишь в том, что смерть не становится хуже всякий раз, когда заседает Конгресс.

С.Мацунага.



Анекдот дня:

– Вы Россию любите?
– Ну... Люблю... Я за нее жизнь отдам...
– А налоги вы платите?
– Мужик, я любовь на деньги не меняю!

Также на нашем сайте:
Налоговый юмор

Ведение учета и сдача отчетности

Сдача отчетности в Налоговую, Пенсионный и Статистику

Онлайн бухгалтерия для предпринимателей

Скачать бланки

Податкова декларація з податку на прибуток підприємства 2013 з усіма додатками
Податкова декларація про майновий стан і доходи
Форма №1ДФ
Декларация НДС
Налоговая накладная

Бланки по единому налогу

Скачать другие бланки

 

 

Новости

Нападающему «Барселоны» Лионелю Месси предъявлены обвинения в уклонении от уплаты налогов. Испанская прокуратура полагает, что Месси и его отец в 2007, 2008 и 2009 годах укрыли от налоговых органов 4,1 миллионов евро, продавая права на использование изображений игрока через фирмы, зарегистрированные в Белизе и Уругвае. 2013-06-21

В Англии группа мошенников пыталась получить 2,8 млн. фунтов в качестве возврата по уплате налогов. Они заверили налоговые органы в том, что получили от одной из компаний Иордана 19,4 млн. фунтов для съемок фильма под названием «Ландшафт лжи», что дало возможность претендовать на налоговые льготы, которые получают кинокомпании при съемках дорогих картин в стране. До появления первых подозрений группе уже удалось получить 700 тыс. возврата платежей, якобы сделанных на уплату НДС. 2013-04-28

Другие новости

Счетчики

Статистика сайта

Количество статей: 210
Статей в этом месяце: 0

Количество комментариев: 1315
Комментариев в этом месяце: 2

Просмотров статей: 4251692

Наши статьи уже просмотрели более двух с половиной миллионов раз!

Памятка по налоговым накладным - 2011

Памятка по налоговым накладным - 2011

Категория: Налоги в Украине. Ключевые слова: Отчетность, НДС
Рекомендую:

Еще раз о заполнении налоговых накладных. Кто, где, когда - налоговая дает ответы на вопросы знатоков.

Внимание! Памятка отозвана письмом ГНАУ от 20.12.2011 р. N 9787/7/15-3417 и уже неактуальна!

Приложение к письму ГНА Украины от 06.04.2011 г. N 9497/7/16-1517

Памятка об административных процедурах выписки, выдачи и получения
N п/п Процедура Правила выполнения Статья НКУ *, нормативный документ
1 2 3 4
1 Кто выдает налоговую накладную Право на выписку налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики налога на добавленную стоимость. 201.8
2 Предостережение относительно лица, выдавшего налоговую накладную Налоговая накладная, выписанная плательщиком, освобожденным от уплаты налога по решению суда, не дает права на налоговый кредит 201.9
Налоговая накладная, выписанная лицом, не зарегистрированным плательщиком налога, считается недействительной, а потому не дает права на налоговый кредит Пункт 5 Порядка N 969**
3 Получение налогового кредита Налоговая накладная, не зарегистрированая в Едином реестре налоговых накладных, не дает права покупателю на налоговый кредит. 201.10, восьмой абзац
Нарушение порядка заполнения налоговой накладной не дает покупателю на включение суммы НДС, указанной в налоговой накладной, в налоговый кредит
4 Форма налоговой накладной Форма налоговой накладной утверждена приказом ГНА Украины N 969 приказ N 969**
5 Обязанность выдать налоговую накладную Плательщик налога обязан предоставить покупателю (получателю) по его требованию налоговую накладную 201.1
Налоговая накладная выдается плательщиком налога, который осуществляет операции по поставке товаров, по требованию покупателя 201.10
6 Количество экземпляров налоговой накладной Налоговая накладная выписывается в двух экземплярах, оригинал предоставляется покупателю, второй экземпляр остается у продавца 201.4, пункт 6.1 Порядка N 969
Налоговая накладная, выписываемая плательщиком налога, который получил услуги от нерезидента (получателем услуг), составляется в одном экземпляре и остается у получателя услуг – плательщика налога. 208.2
7 На каком языке должна быть выписана налоговая накладная Налоговая накладная составляется на украинском языке. Формы налоговой накладной на русском или любом другом языке Министерством юстиции не утверждены, поскольку языком работы, делопроизводства и документации, а также взаимоотношений государственных, партийных, общественных органов, предприятий, учреждений и организаций является украинский язык. статья 11 Закона N 8312-ХІ
8 Требования к оформлению налоговой накладной Налоговая накладная должна быть:

- подписана уполномоченным плательщиком лицом;

- скреплена печатью;

- правильно заполнена;

- составлена с обязательными реквизитами по утвержденной форме;

- внесена в реестр выданных налоговых накладных;

- зарегистрирована в Едином реестре налоговых накладных (в случае необходимости такой регистрации)

201
9 Дата выписки Налоговая накладная выписывается в день возникновения налоговых обязательств 201.4
10 Общее правило определения даты возникновения налоговых обязательств Датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее (первое событие):

или дата зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога как оплата товаров/услуг,

или дата отгрузки товаров

187.1
11 Первое событие для поставки товаров на таможенной территории Украины – аванс - дата зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога в оплату товаров, подлежащих поставке;

- в случае поставки товаров за наличные – дата оприходования средств в кассе плательщика налога;

- в случае отсутствия кассы – дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога

187.1 “а”
12 Первое событие для поставки товаров на таможенной территории Украины – отгрузка товара - дата отгрузки товаров 187.1 “б”
13 Первое событие при поставке товара на экспорт Только дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная согласно требованиям таможенного законодательства. 187.1.”б”
Авансы при экспорте не увеличивают налоговые обязательства 187.11
14 Первое событие для поставки услуг – аванс дата зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога как оплата услуг, подлежащих поставке;

- в случае поставки услуг за наличные – дата оприходования средств в кассе плательщика налога;

- в случае отсутствия кассы – дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога.

187.1 “а”
15 Первое событие для поставки услуг – предоставление услуг дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога 187.1 “б”
16 Кассовый метод определения даты возникновения налоговых обязательств Датой возникновения налоговых обязательств при поставке товаров/услуг с оплатой за счет бюджетных средств является дата зачисления таких средств на банковский счет плательщика налога или дата получения соответствующей компенсации в любой форме, включая уменьшение задолженности такого плательщика налога по его обязательствам перед бюджетом 187.7
Датой возникновения налоговых обязательств является дата зачисления средств на банковский счет плательщика налога в случае если плательщики налога, которые поставляют тепловую энергию, газ природный (кроме сжиженного), предоставляют услуги по водоснабжению, водоотведению и услуги, стоимость которых включается в состав квартирной платы или платы за содержание жилья, физическим лицам, бюджетным учреждениям, не зарегистрированным в качестве плательщиков налога, а также жилищно-эксплуатационным конторам, квартирно-эксплуатационным частям, объединениям совладельцев многоквартирных домов, другим подобным плательщикам налога, которые осуществляют сбор средств с указанных покупателей с целью дальнейшего их перечисления продавцам таких товаров (поставщикам услуг) в счет компенсации их стоимости (ЖЭКи) 187.10
17 Заполнение служебных полей Налоговая накладная может печататься полиграфическим методом, при помощи компьютера или иным методом. Например, распечатанный бланк может быть заполнен от руки шариковой или чернильной ручкой. В любом случае в одной налоговой накладной не могут быть одновременно отдельные поля заполнены путем печати, а отдельные поля – заполнены от руки шариковой или чернильной ручкой. Пункт 1 Порядка N 969
18 Дата Дата заполняется в ячейках в формате ДДММГГГГ, где ДД – число (01-31), ММ – месяц (01-12), год (2011 -…) Точки, тире, а также любые другие знаки препинания в одной из ячеек поля “Дата” не ставятся. Например: 25 марта 2011 – 25032011
В случае заполнения налоговой накладной через действующее программное обеспечение “Налоговая отчетность ” поле для ввода даты выписки налоговой накладной содержит две цифры для номера дня в месяце, точку, две цифры для номера месяца, точку, четыре цифры года. Налоговая накладная распечатывается с датой, которая состоит из шести цифр и не содержит точек.
19 Номер налоговой накладной Имеет не более 7 цифр, является исключительно порядковым номером, не может содержать букв, запятых, скобок, тире, знаков дроби или иных символов. пункт 3 Порядка N 969
Нумерацию налоговых накладных можно каждый месяц начинать с N 1.
По выбору плательщика можно вести сквозную нумерацию налоговых накладных весь год.
20 Формат номера При заполнении номера налоговой накладной заполняются ячейки, которые находятся слева от знака “/”, начиная с тех, что ближе к знаку “/”:

- накладная N 1: _ _ _ _ _ _ 1 (шесть пустых ячеек 1);

- накладная N 11: _ _ _ _ _ 11 (пять пустых ячеек 11);

- накладная N 1011: _ _ _ 1011 (три пустых ячейки 1011).

Пустые ячейки нулями не заполняются.
Наибольший номер налоговой накладной – 9’999’999.
21 Служебное поле справа от знака “/” в номере налоговой накладной Справа от знака “/ ” в номере налоговой накладной четыре ячейки предназначены для заполнения: – кода соответствующей деятельности для субъектов спецрежима (2, 3, 4); заполняется первая из четырех ячеек справа от знака “/” в номере налоговой накладной; Пункт 3 Порядка N 969
Если плательщик не является субъектом спецрежима, в первой из четырех ячеек ноль не ставится, клетка не заполняется и остается пустой.
- Числовой номер филиала, которому делегировано право выписки налоговой накладной; поле содержит не более трех знаков, заполняется, начиная с последней ячейки; в отличие от других полей, поле, предназначенное для номера филиала, заполняется полностью, если номер филиала двухзначный, то он может начинаться с нуля:

филиал N 1: налоговая накладная N _ _ _ _ _ 26/_ 001;

филиал N 25 налоговая накладная N _ _ _ _ _ _ 7/_ 025.

письмо ГНА Украины от 11.01.2011 г. N 547/7/16-1117
Для заполнения номера филиала форма налоговой накладной предусматривает только три ячейки, поэтому зарегистрированный плательщик должен осуществить делегирование права выписки налоговых накладных таким образом, чтобы филиалы не нарушали заполнения действующей формы налоговой накладной
22 Лицо (плательщик налога) – продавец Полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица – продавца товаров (услуг) 201.1.в
При составлении налоговых накладных филиалом или иным структурным подразделением плательщика налога указывается название головного предприятия, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, а также может быть название филиала или структурного подразделения, которому делегировано право выписки налоговых накладных
23 Лицо (плательщик налога) – покупатель Полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, – покупателя товаров (услуг) 201.1.д
24 Индивидуальный налоговый номер покупателя (продавца) Поле для индивидуального налогового номера продавца (покупателя) имеет 12 ячеек. Если индивидуальный налоговый номер плательщика налога имеет менее двенадцати знаков, поля заполняются, начиная с последней ячейки, пустые ячейки перед первой цифрой номера нулями не заполняются. 201.1 “г”, пункт 6.3.1 Положения N 978***
Для плательщика НДС – физического лица (покупателя или продавца) индивидуальный налоговый номер всегда имеет десять знаков. Две первые ячейки остаются пустыми и нулями не заполняются.
Поле “Индивидуальный налоговый номер продавца” не заполняется (11 пустых ячеек, в двенадцатой ячейке ставится 0: _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 0) в случае выписки налоговой накладной покупателем (получателем) услуг от нерезидента, местом поставки которых является таможенная территория Украины. пункт 8.2 Порядка N 969
Поле “Индивидуальный налоговый номер покупателя”не заполняется (11 пустых ячеек, в двенадцатой ячейке ставится 0: _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 0), если покупатель не зарегистрирован как плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляется поставка на экспорт, признана условная поставка товаров и в других случаях, когда оба экземпляра налоговой накладной остаются у продавца. пункты 8.1 и 8.3 Порядка N 969
25 Местонахождение (налоговый адрес) продавца (покупателя) – юридического лица Налоговым адресом юридического лица (обособленного подразделения юридического лица) является местонахождение такого юридического лица, сведения которые содержатся в Едином государственном реестре предприятий и организаций Украины (ЕГРПОУ). пункт 45.2 статьи 45 главы 1 раздела II Кодекса
Местонахождением юридического лица является фактическое место ведения деятельности или размещения офиса, из которого производится ежедневное управление деятельностью юридического лица (преимущественно находится руководство) и осуществляется управление и учет. статья 93 Гражданского кодекса Украины
При составлении налоговых накладных филиалом или иным структурным подразделением плательщика налога указывается местонахождение головного предприятия, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, а также может указываться местонахождение филиала или структурного подразделения, которому делегировано право выписки налоговых накладных
В случае возникновения изменений в данных или внесения изменений в документы, представляемые для постановки на учет соответствии с этой главой, плательщик налога обязан представить органу государственной налоговой службы, в котором он учитывается, уточненные документы в течение 10 календарных дней со дня внесения изменений в указанные документы. пункт 66.5 статьи 66 раздела II Кодекса
Налоговым адресом предприятия, переданного в доверительное управление, является местонахождение доверительного собственника пункт 45.2 статьи 45 главы 1 раздела II Кодекса
26 Местонахождение (налоговый адрес) продавца (покупателя) – физического лица Налоговым адресом плательщика налогов – физического лица признается место его проживания, по которому он берется на учет как плательщик налогов в органе государственной налоговой службы. пункт 45.1 статьи 45 главы 1 раздела II Кодекса
27 Формат адреса Адрес записывается в общеустановленном порядке: улица, N дома, N офиса, город (населенный пункт), район (если населенный пункт не является райцентром), область (если город не является областным центром), почтовый индекс. Общепринятыми является также сокращение “ул.” вместо “улица”, “д.” вместо “дом” и т.п.
28 Номер продавца (покупателя) Предусмотрено 10 знаков, должен быть указан код города, цифра “8″ не указывается.

Например: 0442725159.

приказ N 969
В налоговой накладной предусмотрено место для записи по одному номеру телефона покупателя и продавца. Если покупатель/продавец имеет больше телефонных номеров, указывать их не нужно.
29 Номер свидетельства о регистрации плательщика НДС продавца (покупателя) Поле для номера свидетельства о регистрации плательщика НДС продавца (покупателя) имеет 10 ячеек. Если номер Свидетельства имеет меньше десяти знаков, поля заполняются, начиная с последней ячейки, пустые ячейки перед первой цифрой номера нулями не заполняются. Согласно утвержденной форме Свидетельства
Поле “Номер свидетельства о регистрации плательщика НДС продавца” не заполняется (9 пустых ячеек, в десятой ячейке ставится 0: _ _ _ _ _ _ _ _ _ 0) в случае выписки налоговой накладной покупателем (получателем) услуг от нерезидента, местом поставки которых является таможенная территория Украины пункт 8.2 Порядка N 969
Поле “Номер свидетельства о регистрации плательщика налога (покупателя)” не заполняется (9 пустых ячеек, в десятой ячейке ставится 0: _ _ _ _ _ _ _ _ _ 0), если покупатель не зарегистрирован как плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляется поставка на экспорт, признана условная поставка товаров и в других случаях, когда оба экземпляра налоговой накладной остаются у продавца. пункты 8.1 и 8.3 Порядка N 969
30 Вид договора Виды договоров определенные действующим законодательством Украины: купли-продажи; мены, поставки, аренды, комиссии, поручения, дарения и т.д. 201.1 “и”
Следует учитывать суть договора, независимо от того, заключен сторонами письменный договор или нет: устное соглашение сторон о приобретении товара за безналичный счет с последующей оплатой через банк, или с оплатой наличными тоже является договором купли-продажи.
31 Номер договора Электронный формат налоговой накладной не содержит ограничений относительно количества знаков в поле “N” строки “Вид гражданско-правового договора”, а потому в это поле может быть внесено более 6 цифр. приказ N 969
Это поле может быть оформлено или как количество ячеек или как одно общее поле.
Если номер договора отсутствует, то в поле “N” строки “Вид гражданско-правового договора” необходимо проставлять прочерк.
Заполнение поля “Номер договора” значениями более 6 символов реализовано в программном обеспечении “Налоговая отчетность”
32 Форма проведенных расчетов Варианты заполнения:

- оплата с текущего счета;

- наличный расчет;

- бартер;

- чек;

- вексель или другая ценная бумага;

- другая форма расчета, определенная договором.

приказ N 969
33 Требования к печати, которой скрепляется налоговая накладная Налоговая накладная скрепляется основной печатью продавца (той же, что используется для платежных документов); Пункт 16            Порядка N 969
Для филиалов изготавливается такая же печать, но она должна включать в себя слово “Филиал” и название филиала.
Печати “Канцелярия”,”Для документов “, “Для справок” и т.п. – в налоговой накладной проставляться не могут.
34 Описание (номенклатура) товаров/услуг Если количество наименований отгруженных товаров превышает количество строк, отведенных для их размещения в бланке налоговой накладной, можно дополнить бланк налоговой накладной необходимым количеством строк 201.1 “е” пункт 12.2 Порядка N 969
35 Выписки налоговой накладной при безвозмездной поставке товара Выписывается две налоговые накладные:

- Первая: стоимость поставки и сумма НДС указываются равными нулю, оригинал этой налоговой накладной выдается покупателю, копия остается у продавца;

- вторая: выписывается на стоимость поставляемого товара, исчисленную исходя из уровня обычных цен; определяется сумма налоговых обязательств; оба экземпляра этой налоговой накладной остаются у продавца.

пункт 17           Порядка N 969
36 Выписки налоговой накладной при превышении обычной цены над договорной Выписывается две налоговые накладные:

- Первая: указывается договорная (фактическая) стоимость поставки и исчисленная исходя из такой стоимости сумма НДС, оригинал этой налоговой накладной выдается покупателю, копия остается у продавца;

- вторая: выписывается на разницу между уровнем обычных цен и стоимостью посталеного товара, исходя из этой разницы определяется сумма налоговых обязательств; оба экземпляра этой налоговой накладной остаются у продавца.

пункт 17            Порядка N 969
37 Регистрация налоговых накладных в Едином реестре Налоговая накладная выдается покупателю после регистрации в Едином реестре налоговых накладных 201.10, второй абзац
38 Какие налоговые накладные подлежат регистрации в Едином реестре Регистрация налоговых накладных плательщиками налога на добавленную стоимость – продавцами в Едином реестре налоговых накладных вводится для плательщиков этого налога, у которых сумма налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной составляет:

- сумма НДС свыше 1 миллиона гривен – с 1 января 2011года;

- сумма НДС свыше 500 тысяч гривен – с 1 апреля 2011 года;

- сумма НДС свыше 100 тысяч гривен – с 1 июля 2011 года;

- сумма НДС свыше 10 тысяч гривен – с 1 января 2012 года.

пункт 11 подраздела 2 раздела ХХ Кодекса
Налоговая накладная, в которой сумма налога на добавленную стоимость не превышает 10 тысяч гривен, не подлежит включению в Единый реестр налоговых накладных.
Налоговые накладные, выписываемые при осуществлении операций по поставке товаров/услуг, освобожденных от налогообложения, не подлежат включению в Единый реестр налоговых накладных
39 Ответственность за отказ в выдаче налоговой накладной В случае отказа продавца товаров/услуг предоставить налоговую накладную покупатель таких товаров/услуг имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, которое является основанием для проведения документальной внеплановой выездной проверки указанного продавца для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств по налогу по такой операции. 201.10, десятый, одиннадцатый абзац
40 Получение налоговых накладных после даты их выписки Налоговые накладные, выписанные в разных налоговых периодах, но полученные плательщиком в текущем отчетном периоде на дату получения этих налоговых накладных отражаются в разделе II Реестра выданных и полученных налоговых накладных за текущий отчетный период (на дату получения), но только при наличии документального подтверждения такого опоздания, а также при условии, что не прошло 365 календарных дней со дня выписки налоговой накладной (для плательщиков налога, применявших кассовый метод до вступления в силу Кодекса или применяющих кассовый метод, такой срок составляет 60 календарных дней с даты списания средств с банковского счета плательщика налога). 198.6, третий, четвертый абзацы
Для своевременного получения права на налоговый кредит в случае несвоевременного предоставления поставщиком налоговой накладной покупатель имеет право подать заявление с жалобой на такого поставщика 201.10, десятый абзац
41 Регистрация налоговой накладной и/или расчета корректировки филиалом или иным структурным подразделением продавца в Едином реестре налоговых накладных В случае делегирования права подписи налоговой накладной филиалу или структурному подразделению электронные цифровые подписи продавца накладываются в таком порядке: первой – электронная цифровая подпись должностного лица, которому делегировано право подписи налоговой накладной; второй – электронная цифровая подпись, являющаяся аналогом оттиска печати продавца, который зарегистрирован плательщиком НДС постановление КМУ N 1246 от 29.12.2010 г.

* НКУ – Налоговый кодекс Украины

** приказ N 969, Порядок N 969 – приказ ГНА Украины от 21.12.2010 г. N 969 “Об утверждении формы налоговой накладной и порядка ее заполнения”, зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 29.12.2010 г. за N 1401/18696, и Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный этим приказом

*** Положение N 978 – Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденное приказом ГНА Украины от 22.12.2010 г. N 978, зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 29.12.2010 г. за N 1400/18695

Если Вам понравилась статья, поделитесь ссылкой с друзьями в социальных сетях:

Статью подготовил(а) Виталий.

2011-05-09


Пам'ятка по податковим накладним - 2011

Смотрите также

Заполнение налоговой накладнойНДС для чайниковСкачать бланкиЗаполнение декларации по налогу на прибыль 2011
Изменения в Налоговом кодексе. НДСНовая налоговая накладная. Основные отличияОсобенности заполнения новой налоговой накладной

Вернуться на главную

Комментарии

Pesenka 2011-05-13 07:44:01
... и все равно у каждого бухгалтера своя правда ... на практике чего только не запрашивают контрагенты!!!


Светлана 2011-07-23 04:57:02
Просто в Порядке № 969 нет объяснений по пункту 31 этой памятки,если вы нашли его подскажите какой абзац?


Виталий 2011-07-23 06:40:42
Светлана, тоже не увидел в Порядке № 969. Может, плохо искал, а может в Памятке нормативный документ указан методом "от фонаря"?


Наталья 2011-07-26 10:18:33
Да, сами бухгалтера согласно этого документа издеваются друг над другом похлеще налоговиков. Как заполнять поле про договор, если предприятие работает по счетам без договора не ясно.


Ирина 2011-12-19 07:36:34
Вот мне последнее время приходит запрос от клиентов, чтобы в налоговой накладной указывалось, что товар произведен в Украине. непонятно где это указывать. пока-что к каждой накладной прикрепляю сертификаты... может кто-то подскажет?


Добавить комментарий

Введите Ваше имя

Введите Ваш комментарий (не более 700 знаков):

Введите в поле цифры, перечисленные ниже, подряд (без запятых, пробелов и т.д.):

один четыре четыре четыре четыре


Copyright © 2010-2013 "Налоговещание"
Публикация материалов разрешается при использовании активной индексируемой ссылки на соответствующую страницу сайта